Понятие лизинга, принципы, субъекты, классификация лизинговой деятельности по различным признакам. Содержание договора финансовой аренды (лизинга)

Внешний лизинг в свою очередь разделяют на:

а) экспортный лизинг. При экспортном лизинге зарубежной стороной является сторона арендатора и предназначенное для лизинга оборудование вывозится из страны на условиях экспортного контракта;

б) импортный лизинг. При импортном лизинге зарубежной стороной является лизингодатель, и оборудование поставляется в страну арендатора на условиях импортного контракта;

в) транзитный лизинг, при котором все участники находятся в разных странах.

13. По типу арендуемых активов:

­ лизинг движимого имущества (машинно-технический лизинг);

­ лизинг недвижимого имущества (долгосрочная аренда зданий и сооружений) в котором относительно видов недвижимости выделяют:

а) лизинг недвижимости производственного назначения;

б) лизинг недвижимости непроизводственного назначения.[5]

Договор финансовой аренды (лизинга) — это договор, в соответствии с которым арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей.

Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

При оценке лизингового договора нужно учитывать, что финансирование основных средств за счет лизинга позволят снизить налоговую нагрузку предприятия.

В частности, платежи по лизинговым договорам уменьшают налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Кроме этого, ускоренная амортизация позволяет балансодержателю снижать базу для расчета налога на имущество и дополнительно снизить базу расчета налога на прибыль. Планирование потоков НДС при лизинге требует тщательного подхода в соответствии с действующим нормативными документами и, иногда, может обеспечить дополнительные выгоды при лизинге.

В российской практике принято указывать удорожание предмета лизинга (ставку удорожания) по договору лизинга. Это понятие введено отечественными лизинговыми компаниями и не существует в мировой практике.

Обычно ставка удорожания публикуется в терминах годовых процентов и рассчитывается как разница в процентах между суммой всех платежей по лизинговому договору и стоимостью предмета лизинга (ПЛ), приведенная к годовой ставке с учетом срока договора лизинга.

Использование ставки удорожания в рекламных материалах может ввести лизингополучателей в заблуждение относительно реальной стоимости привлекаемого через лизинг финансирования.

Например: возьмем предмет лизинга стоимостью 1000000 рублей. Стандартное удорожание на рынке в 2007-2008 годах составляло около 12% годовых (в год). При условии погашения суммы финансирования 1000000 рублей в конце лизингового договора, это означает, что сумма платежей по лизинговому договору на 5 лет составит 1000000 + (1000000 * 12% * 5) = 1600000 рублей.

Как правило, первый (авансовый) платеж составляет 30%, т.е. 480000 руб. в нашем случае. Теперь рассмотрим, что это означает с точки зрения стоимости лизингового финансирования. Лизингополучатель платит 480000 руб. лизинговой компании, которая оплачивает 1000000 рублей поставщику предмета лизинга.

Получив аванс (или задаток) от лизингополучателя, лизинговая компания предоставляет ему финансирование в размере 520000 рублей. Через 5 лет лизингополучатель вернет ей эти 520000 рублей, плюс, выплатит лизинговое вознаграждение в размере 600 000 рублей (удорожание).

Таким образом, в данном примере «ставка удорожания» 12% на самом деле означает привлечение финансирования под 42% годовых.

Договор лизинга должен содержать следующие важнейшие условия:

1. Указание на объект лизинга и его контрактная стоимость.

2. Обязательства сторон по уплате налогов.

3. Цена договора лизинга.

4. Размер и периодичность уплаты лизинговых платежей.

5. Условия поставки (продажи) объекта лизинга.

6. Срок действия договора.

7. Ответственность сторон за нарушение своих обязательств и некоторые другие сведения.

В некоторых случаях договоры лизинга подлежат государственной регистрации.